El Servicio de Rentas Internas (SRI) estableció las normas para aplicar deducciones adicionales por beneficios tributarios relacionados con la generación de empleo neto y la contratación de mujeres. Este beneficio permite a las empresas reducir su carga tributaria al fomentar la creación de nuevas plazas de trabajo y la inclusión laboral de mujeres.
Fuente: Resolución Nro. NAC-DGERCGC24-00000040, publicada en el Registro Oficial Quinto Suplemento Nro. 704 el 16 de diciembre de 2024,
Objetivo del Beneficio
La resolución busca regular las condiciones y requisitos necesarios para acceder a deducciones adicionales en los siguientes casos:
Contratación de mujeres en la nómina laboral.
Incremento neto de plazas de trabajo al cierre de cada ejercicio fiscal.
Incremento Neto de Plazas de Trabajo
Las empresas que aumenten el número neto de trabajadores pueden acceder a deducciones adicionales sobre los sueldos y salarios registrados y aportados al IESS.
El cálculo del incremento neto se realiza comparando la nómina total de empleados al 31 de diciembre del ejercicio fiscal actual con la del año anterior, considerando las siguientes disposiciones:
Las nuevas plazas de trabajo aplican a todas las modalidades contractuales establecidas en el Código del Trabajo.
Deducción adicional por contratación de jóvenes (18-29 años): Se calcula exclusivamente sobre empleados dentro de este rango de edad.
Deducción por contratación de jóvenes graduados o egresados: Aplica a personas que hayan completado estudios en instituciones públicas, municipales o fiscomisionales, debiendo presentarse tÃtulos, certificados o registros correspondientes.
Deducción por contratación de personas con obligación de pagar pensiones alimenticias: El beneficio se aplica solo durante los meses en que las pensiones, establecidas en sentencia o acuerdo transaccional, sean efectivamente pagadas.
Deducción por reinserción laboral de personas privadas de la libertad: Aplica cuando el empleado:
Ha cumplido una pena privativa de libertad superior a un año.
Se encuentra en un régimen semiabierto.
Está sujeto a medidas cautelares personales de privación de libertad.
Este marco normativo busca fomentar la inclusión y dinamización del mercado laboral en Ecuador, alineándose con objetivos sociales y económicos de gran impacto.
Porcentajes de Deducción Adicional según el Perfil del Trabajador
La deducción adicional sobre sueldos y salarios varÃa dependiendo del perfil del trabajador que ocupa la nueva plaza de trabajo, promoviendo la inclusión de grupos especÃficos en el mercado laboral:
CategorÃa de Trabajador | Deducción Adicional |
Jóvenes entre 18 y 29 años | 50% |
Jóvenes (18-29 años) egresados/graduados de universidades o instituciones públicas | 75% |
Personas obligadas a pagar pensiones alimenticias | 50% |
Personas contratadas en los sectores de construcción o agricultura | 75% |
Personas que hayan cumplido penas privativas de libertad mayores a un año | 75% |
Personas privadas de la libertad con medidas cautelares sin sentencia condenatoria | 50% |
Estos porcentajes buscan incentivar la creación de empleo en sectores estratégicos y para grupos vulnerables, fortaleciendo el desarrollo económico y social.
Requisitos para Aplicar el Porcentaje de Deducción Adicional
Para que los empleadores accedan a los beneficios de deducción adicional, deben cumplir con las siguientes condiciones:
Registro de Movimientos Laborales
Mantener un registro adecuado de las entradas y salidas del personal contratado.
Cumplimiento de Obligaciones
Estar al dÃa en el cumplimiento de obligaciones con el SRI, IESSÂ y el Ministerio del Trabajo.
Verificación y Soporte Documental
Garantizar la documentación que respalde las condiciones del trabajador:
Jóvenes contratados: Documentos de identidad que confirmen la edad y tÃtulos en caso de egresados o graduados.
Personas con obligaciones de pensiones alimenticias:Â Sentencias o acuerdos transaccionales.
Personas en proceso de reinserción laboral: Documentos emitidos por el SNAI.
Duración del Beneficio
La deducción adicional se aplica durante 12 meses consecutivos, a partir del inicio de la relación laboral.
Sustitución de la Plaza
Si el contrato termina antes del plazo, la plaza debe ser cubierta en el mes siguiente por otro trabajador que cumpla las condiciones requeridas.
Registro de Actividades en Sectores EspecÃficos
Para los sectores de construcción y agricultura, estas actividades deben estar registradas como principales en el RUC.
Casos en los que No Aplica la Deducción Adicional
Cuando la nueva plaza de trabajo se utiliza para la aplicación de otros incentivos tributarios.
Si el trabajador contratado estuvo en los tres años anteriores bajo dependencia del mismo empleador, de parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, de accionistas, representantes legales o partes relacionadas.
Beneficio por Contratación de Mujeres
Los empleadores que deseen aplicar la deducción adicional del 140% por la contratación de mujeres deben asegurar:
Inclusión de Mujeres en la Nómina
Mantener a las trabajadoras en la nómina laboral durante el tiempo estipulado por la ley.
Sustitución de la Plaza
En caso de desvinculación, sustituir la plaza con otra trabajadora bajo condiciones salariales similares.
Estos requisitos buscan garantizar que el beneficio sea aprovechado de manera efectiva y en cumplimiento con las normativas vigentes.
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Las deducciones adicionales ofrecen una oportunidad única para reducir tu carga tributaria mientras contribuyes al desarrollo social y económico del paÃs.
¿Qué puedes hacer ahora?
Evalúa tu nómina actual y planifica la creación de nuevas plazas de trabajo que cumplan con los requisitos establecidos.
Asegúrate de cumplir con tus obligaciones tributarias y laborales, y organiza la documentación necesaria.
Consulta con tu equipo contable o legal para implementar estos beneficios de manera eficiente.
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