Nuevo Riesgo para Contribuyentes: Se podrá Corregir Liquidaciones durante el Trámite de Reclamos

Mediante Resolución No. 08-2025, el Pleno de la Corte Nacional de Justicia ha establecido un nuevo precedente obligatorio en materia tributaria. A continuación, resumimos los principales aspectos de esta decisión:

Precedente establecido

Cuando un contribuyente presenta un reclamo administrativo en contra de una liquidación o determinación de tributos, la Administración Tributaria tiene la facultad de realizar una nueva revisión y emitir una determinación complementaria.

Condiciones para la determinación complementaria

La emisión de una determinación complementaria deberá cumplir con los siguientes requisitos:

1. Nuevos hechos o información incompleta/inexacta: Se podrá emitir una nueva determinación cuando se descubran hechos nuevos no considerados inicialmente o se detecten omisiones o inexactitudes en la determinación anterior.

2. Suspensión del reclamo: El reclamo administrativo se suspenderá para que la Administración pueda realizar la verificación respectiva o emitir una nueva determinación. Deberá notificarse al contribuyente mediante una nueva orden de determinación.

3. Reanudación del plazo: Una vez emitida la determinación complementaria, se reanuda el plazo para que la Administración Tributaria emita su resolución final sobre el reclamo.

4. Contenido de la resolución: La resolución administrativa debe abordar tanto el reclamo o petición inicial como los aspectos derivados de la determinación complementaria.

Plazos aplicables

• La Administración Tributaria dispone de un año, contado desde la notificación de la primera determinación al contribuyente, para iniciar la determinación complementaria.

• Si la orden de determinación complementaria se notifica cerca del vencimiento del plazo original (es decir, dentro del último año), el plazo se interrumpe y se concede un nuevo plazo máximo de un año a partir de la notificación para concluir el procedimiento.

¿Por qué es relevante?

1. Impacto en los contribuyentes: Antes, cuando un contribuyente presentaba un reclamo, esperaba que solo se revisara lo ya determinado. Ahora, el riesgo es mayor: el reclamo podría terminar en una nueva revisión más severa y en un mayor cobro de impuestos.

2. Mayor poder a la Administración Tributaria: Le da más herramientas para corregir, completar y extender sus plazos, afectando la seguridad jurídica de los contribuyentes.

3. Advertencia para empresas y asesores tributarios: Hay que evaluar mucho mejor si conviene o no presentar un reclamo, porque podría empeorar la situación tributaria.

En Meythaler & Zambrano Abogados, le ofrecemos asesoría especializada para:

1. Evaluar los riesgos de presentar un reclamo tributario bajo las nuevas reglas;

2. Analizar si su empresa enfrenta posibles determinaciones complementarias;

3. Diseñar estrategias de defensa y prevención frente a revisiones adicionales por parte del SRI;

4. Asegurar el cumplimiento de los requisitos formales para minimizar contingencias fiscales.

   
   

Nuestro equipo del Departamento Tributario está disponible para brindar asesoría especializada y apoyo en la adaptación a este nuevo marco jurídico. Para mayor información o consultas específicas, no dude en contactarnos:

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